Globální daňové sazby a rozvojový svět: Je globální minimální daň dobrá pro rozvíjející se ekonomiky?

• Autor:
• jméno autora

  Quantumrun Foresight
• 6. prosince 2022

Globální minimální daňová sazba řeší četné chronické problémy s vyhýbáním se daňovým povinnostem, ale může mít také škodlivé důsledky pro rozvojové země. Pokud je však celosvětová daň zavedena správně, může pomoci vyrovnat rozdělení příjmů mezi zeměmi.

Globální daňové sazby a kontext rozvojového světa

V říjnu 2021 dokončili lídři G-20 novou globální daňovou dohodu, která omezuje vyhýbání se daňovým povinnostem nadnárodních společností (MNE) nebo nadnárodních korporací (MNC). Dohoda, vyjednaná OECD (Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj) a přijatá 137 zeměmi a územími (společně známá jako Inkluzivní rámec nebo IF), představuje desetiletí úsilí o změnu mezinárodních daňových politik. „IF deal“ vytváří nová práva na zdanění bez ohledu na fyzické umístění MNC a globální minimální daň z příjmu právnických osob ve výši 15 procent pro největší světové firmy. Tato strategie má dva hlavní cíle. Prvním je vytvoření obnovených daní pro velké nadnárodní společnosti (např. Facebook, Google) a druhým stanovení základní sazby a přístupu pro globální minimální korporátní daň.

Zatímco však G-20 považuje tento daňový plán za mezník, některé rozvojové země o tom nejsou tak přesvědčeny a některé rozvíjející se ekonomiky se obávají, že rozvinuté země dostanou od nadnárodních společností dodatečné daně. Kromě toho země s nízkými a středními příjmy (LMIC) možná budou muset zrušit budoucí daně z digitálních služeb pro lepší metodu založenou na vzorcích, jak snížit své příjmy. Podle think-tanku Brookings by stávající vzorec poskytl zemím G-7 – které zahrnují pouze 10 procent světové populace – 60 procent z očekávaných 150 miliard USD daňových příjmů. Jinými slovy, země LMIC jsou požádány, aby podepsaly právně vymahatelnou dohodu, aby získaly nejistý a možná nižší výsledek příjmů.

Rušivý dopad

Někteří odborníci se domnívají, že globální daň by mohla mít prospěšný vedlejší účinek v tom, že by povzbudila „přesměrování“ zisků do jiných zemí. Tento trend by nastal, kdyby offshore investiční centra, jako jsou Kajmanské ostrovy, Bermudy nebo Britské Panenské ostrovy, již neměla snížené nebo nulové daně z příjmu pro nadnárodní společnosti. V reakci na navrhovanou globální daň již několik zemí očekávalo změnu své hlavní sazby daně z příjmu právnických osob. Tento vývoj by je mohl učinit méně přitažlivými pro nadnárodní společnosti, což by mělo za následek přerozdělení offshore investic. Dalším potenciálním přínosem globální daně je, že nadnárodní společnosti budou nuceny platit daně tam, kde profitují z operací. Po letech poskytování daňových výjimek investorům, korporacím nebo regionům mají nyní rozvojové země jen málo velkých společností s vysokými efektivními daňovými sazbami. 

Aby však rozvojové země mohly těžit z budoucích důsledků nové globální daně, možná budou muset přezkoumat svou daňovou a investiční politiku, aby určily, které pobídky budou nejvíce ovlivněny, a upravit je. Daňové úlevy jsou často součástí legislativy, pravidel, smluv nebo jiných právních dokumentů, které mohou zajistit doložky o stabilitě. Tato ustanovení často znesnadňují změnu daňových pobídek, zejména u projektů, které již byly zahájeny. 

Důsledky globální minimální daňové sazby na rozvojový svět

Širší důsledky globální minimální sazby daně z příjmu právnických osob na rozvojový svět mohou zahrnovat: 

• Země s nízkými a středními příjmy postupují při formálním zavedení této daně pomalu. Místo toho mohou vlády agresivně upravit své daňové plány tak, aby generovaly co největší příjmy.
• Některé nadnárodní společnosti se mohou stáhnout z rozvíjejících se ekonomik, což povede ke snížení zaměstnanosti a investičních příležitostí v rozvojovém světě.
• Nadnárodní korporace lobbují proti globální daňové politice, i když některé mohou spolupracovat se svými příslušnými vládami na vyjednávání výjimek nebo dotací.
• Daňové firmy zažívají zvýšenou poptávku po pomoci nadnárodním společnostem orientovat se v měnících se globálních daňových předpisech.
• Překážky při zavádění daně, protože politické strany a jurisdikce se dostávají do slepé uličky kvůli konkrétním ustanovením. Například v USA je od roku 2021 Republikánská strana proti globální dani, zatímco Demokratická strana ji podporuje.

Otázky ke komentáři

• Pokud pracujete pro daňový průmysl, myslíte si, že tato globální minimální daň je dobrý nápad?
• Jaké jsou další potenciální překážky tohoto daňového plánu?