Daň z produktu jako služby: Hybridní obchodní model, který je daňovou bolestí

• Autor:
• jméno autora

  Quantumrun Foresight
• Listopadu 28, 2022

Shrnutí statistik

Vzestup společností nabízejících produkty jako službu vedl k některým z nejničivějších změn v obchodním modelování zaznamenaných v průběhu let 2010 a 2020. A přestože tento model přijímá stále více firem, představuje také jedinečnou výzvu pro daňové úřady. Mezi dlouhodobé důsledky tohoto trendu by mohla patřit globalizovaná digitální daň a podniky hledající mezery, jak se vyhnout jejímu placení.

Daňový kontext produktu jako služby

Obchodní model Product-as-a-service (PaaS) se zaměřuje na udržení spokojených zákazníků a jejich dlouhodobé udržení jako klientů spíše než na maximalizaci jednorázového prodeje jednotky. Spokojení zákazníci jsou mízou těchto podniků a motivují společnosti PaaS, aby byly více orientované na zákaznické služby než tradiční podniky. 

Formálnější definice PaaS je, že kombinuje fyzické produkty a služby, aby naplňovaly potřeby zákazníků efektivněji a udržitelněji. V tomto obchodním modelu spotřebitel nezíská samotnou položku; místo toho budou mít přístup ke kompletní službě. Streamovací firmy jako Spotify a Netflix jsou příklady PaaS, popularizující obchodní model předplatného, ​​kde si lidé vybírají druhy produktů (např. filmy a hudbu), které chtějí v daný okamžik využívat. 

Tento posun k hybridu produktů a služeb na vyžádání je patrný z průzkumu Digital Media Trends 2022 společnosti Deloitte. Studie odhalila, že využití předplacených streamovacích služeb video-on-demand (SVOD) vzrostlo o 7 procent. Průměrný uživatel má navíc alespoň čtyři předplatná. Streamování hudby a hraní her se rovněž rozšířilo. Jediné, co překvapivě ubylo, byli předplatitelé placené televize. V důsledku těchto proměnlivých spotřebitelských trendů se mnoho státních a místních samospráv snaží nahradit ušlé daňové příjmy. Obchodní model na vyžádání však vedl k nejasnostem ohledně toho, jak by měl být digitální PaaS zdaněn. 

Rušivý dopad

Podle společnosti Deloitte vedl vzestup Průmyslu 4.0 nebo 4IR (Čtvrtá průmyslová revoluce) k několika otázkám ohledně zdanění PaaS. Průmysl 4.0 využívá internet věcí (IoT) a velká data k vytvoření vysoce digitalizovaného a automatizovaného výrobního systému, což vede ke značné složitosti obchodních modelů založených na službách. Tento vývoj se může ukázat jako náročný, protože daňové rámce se ještě musí přizpůsobit modelu PaaS Průmyslu 4.0, což vytváří nejistotu v předpisech. 

V březnu 2018 však Evropská komise navrhla dvě legislativní změny, které měly vyřešit některé komplikace s daněmi a digitální ekonomikou. Prvním bylo změnit pravidla daně z příjmu právnických osob tak, aby byly příjmy sledovány a zdaněny tam, kde firmy významně komunikují s uživateli prostřednictvím digitálních kanálů. Druhá možnost chtěla zavést nepřímou daň na výběr digitálních služeb, u nichž je primární hodnota odvozena od účasti uživatele.

Bez ohledu na to existuje více otázek než odpovědí na zdanění podniků PaaS. U přímých daní, odkud pochází hodnota daní? Pochází z místa, kde je produktová služba nabízena, nebo odkud je využívána? Od roku 2022 neexistují žádná pravidla pro rozdělení hodnoty, aby mohla být zdaněna. Tento zmatek by mohl vést ke dvojímu zdanění. 

U nepřímých daní je primární otázkou stanovení daně z přidané hodnoty (DPH, spotřební daň vyměřená z přidané hodnoty v každé fázi výrobního procesu). Rozdělení příjmů mezi poskytovatele internetu a kompenzace za služby může vést k velkým otázkám o DPH a clech, zejména pokud poskytovatel služeb nemá legální zastoupení v zemi svého klienta. Tyto složitosti jsou důvodem, proč se daně z digitálních služeb (DST) stávají oblíbenými pro zdanění nadnárodních technologických společností ze zisků, které získávají ze shromažďování dat a cílení reklam na zahraničních trzích.

Důsledky daně z produktu jako služby

Širší důsledky daně PaaS mohou zahrnovat: 

• Vlády spolupracující na vytvoření globální, standardizované daně z digitální ekonomiky, která specifikuje, jak by měl být PaaS zdaněn. Tento typ politiky však může být náročný na implementaci v různých zemích.
• Daňoví odborníci a společnosti jsou čím dál tím žádanější, protože zdanění podniků PaaS je stále složitější.
• Nárůst dvojího zdanění kvůli nejasné DPH a celní politice. Tyto chyby mohou vést ke ztrátě příjmů soukromých společností a zpomalení expanze trhu.
• Firmy využívající mezery v zákonech, aby se vyhnuly některým digitálním daním, což vede k problémům pro daňové úřady, jak je sledovat a penalizovat.
• Některé země nabízejí společnostem PaaS nízké sazby digitální daně, což vede k jedinečným daňovým rájům.
• Společnosti PaaS posouvají své provozní modely k optimalizaci daňové účinnosti, mění své tržní strategie a přístupy k zapojení zákazníků.
• Spotřebitelé vidí změny v cenových strukturách PaaS, jak se společnosti přizpůsobují novým daňovým předpisům, což má dopad na cenovou dostupnost a přístup.

Otázky k zamyšlení

• Jak vás ovlivňuje obchodní model PaaS, pokud pracujete pro daňový průmysl?
• Jak se mohou daňové firmy připravit na různá narušení podnikání, jako je PaaS?