Product-as-a-Service-Steuer: Ein hybrides Geschäftsmodell, das steuerlich Kopfzerbrechen bereitet

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  Quantumrun-Vorausschau
• 28. November 2022

Zusammenfassung der Einblicke

Der Aufstieg von Unternehmen, die Products-as-a-Service anbieten, hat zu einigen der bahnbrechendsten Veränderungen in der Geschäftsmodellierung geführt, die in den 2010er und 2020er Jahren zu beobachten waren. Und obwohl immer mehr Unternehmen dieses Modell übernehmen, stellt es auch eine besondere Herausforderung für die Steuerbehörden dar. Zu den langfristigen Auswirkungen dieses Trends könnten eine globalisierte Digitalsteuer und Unternehmen gehören, die nach Schlupflöchern suchen, um der Zahlung dieser Steuer zu entgehen.

Product-as-a-Service-Steuerkontext

Das Product-as-a-Service (PaaS)-Geschäftsmodell konzentriert sich darauf, die Kunden zufrieden zu stellen und sie langfristig als Kunden zu halten, anstatt den einmaligen Absatz von Einheiten zu maximieren. Zufriedene Kunden sind das Lebenselixier dieser Unternehmen und motivieren PaaS-Unternehmen, stärker auf den Kundenservice ausgerichtet zu sein als herkömmliche Unternehmen. 

Eine formellere Definition von PaaS ist, dass es physische Produkte und Dienstleistungen kombiniert, um Kundenbedürfnisse effizienter und nachhaltiger zu erfüllen. Bei diesem Geschäftsmodell erwirbt der Verbraucher den Artikel nicht selbst; Stattdessen haben sie Zugriff auf den kompletten Service. Streaming-Firmen wie Spotify und Netflix sind Beispiele für PaaS, die das Abonnement-Geschäftsmodell populär machen, bei dem Menschen die Art von Produkten (z. B. Filme und Musik) auswählen, die sie zu einem bestimmten Zeitpunkt nutzen möchten. 

Diese Verlagerung hin zu einem On-Demand-Produkt-Service-Hybrid wird in der Deloitte-Umfrage 2022 Digital Media Trends deutlich. Die Studie ergab, dass die Nutzung von abonnierten Video-on-Demand-Streamingdiensten (SVOD) um 7 Prozent gestiegen ist. Darüber hinaus hat der durchschnittliche Benutzer mindestens vier Abonnements. Streaming von Musik und Spielen haben ebenfalls zugenommen. Überraschenderweise gingen nur Pay-TV-Abonnenten zurück. Als Folge dieser sich ändernden Verbrauchertrends versuchen viele staatliche und lokale Regierungen, entgangene Steuereinnahmen auszugleichen. Das On-Demand-Geschäftsmodell hat jedoch zu Unklarheiten darüber geführt, wie digitale PaaS besteuert werden sollten. 

Störende Wirkung

Laut Deloitte hat der Aufstieg von Industrie 4.0 oder 4IR (The Fourth Industrial Revolution) zu mehreren Fragen in Bezug auf die Besteuerung von PaaS geführt. Industrie 4.0 nutzt das Internet der Dinge (IoT) und Big Data, um ein hochgradig digitalisiertes und automatisiertes Fertigungssystem zu ermöglichen, was zu erheblichen Komplexitäten in dienstleistungsbasierten Geschäftsmodellen führt. Diese Entwicklung kann sich als herausfordernd erweisen, da sich die steuerlichen Rahmenbedingungen noch an das PaaS-Modell von Industrie 4.0 anpassen müssen, was zu Unsicherheit bei den Vorschriften führt. 

Im März 2018 schlug die Europäische Kommission jedoch zwei Gesetzesänderungen vor, um einige Komplikationen mit Steuern und der digitalen Wirtschaft anzugehen. Die erste bestand darin, die Körperschaftssteuervorschriften so zu ändern, dass Gewinne dort erfasst und besteuert werden, wo Unternehmen über digitale Kanäle in erheblichem Umfang mit Benutzern interagieren. Die zweite Option wollte eine indirekte Steuer einführen, um digitale Dienste zu erheben, bei denen der primäre Wert aus der Teilnahme der Benutzer stammt.

Unabhängig davon gibt es mehr Fragen als Antworten zur Besteuerung von PaaS-Unternehmen. Woher kommt bei den direkten Steuern der Wert der Steuern? Wird die Produktdienstleistung angeboten oder genutzt? Ab 2022 gibt es keine Regeln zur Aufteilung des Wertes, damit er besteuert werden kann. Diese Verwirrung könnte zu einer Doppelbesteuerung führen. 

Bei den indirekten Steuern geht es in erster Linie um die Bestimmung der Mehrwertsteuer (MwSt., eine Verbrauchssteuer, die auf der Wertschöpfung in jeder Phase des Produktionsprozesses erhoben wird). Die Aufteilung des Einkommens zwischen Internetanbietern und Serviceentschädigung kann zu großen Fragen bezüglich Mehrwertsteuer und Zoll führen, insbesondere wenn der Serviceanbieter keine legale Präsenz im Land seines Kunden hat. Diese Komplexität ist der Grund, warum Digital Service Taxes (DSTs) immer beliebter werden, um multinationale Technologieunternehmen auf die Gewinne zu besteuern, die sie durch das Sammeln von Daten und gezielte Werbung auf ausländischen Märkten erzielen.

Auswirkungen der Product-as-a-Service-Steuer

Weitere Auswirkungen der PaaS-Steuer können Folgendes umfassen: 

• Regierungen, die zusammenarbeiten, um eine globale, standardisierte Steuer für die digitale Wirtschaft zu schaffen, die festlegt, wie PaaS besteuert werden soll. Allerdings kann es schwierig sein, diese Art von Politik in verschiedenen Ländern umzusetzen.
• Steuerexperten und Unternehmen werden immer gefragter, da die Besteuerung von PaaS-Unternehmen immer komplexer wird.
• Eine Zunahme der Doppelbesteuerung aufgrund unklarer Mehrwertsteuer- und Zollpolitik. Diese Fehler können zu Einnahmeverlusten für private Unternehmen und zu einer Verlangsamung der Marktexpansion führen.
• Unternehmen, die Schlupflöcher nutzen, um bestimmte digitale Steuern zu umgehen, was zu Herausforderungen für die Steuerbehörden führt, wie sie diese nachverfolgen und bestrafen können.
• Einige Länder bieten PaaS-Unternehmen niedrige digitale Steuersätze an, was zu einzigartigen Steueroasen führt.
• PaaS-Unternehmen ändern ihre Betriebsmodelle, um die Steuereffizienz zu optimieren, und ändern ihre Marktstrategien und Ansätze zur Kundenbindung.
• Verbraucher sehen Veränderungen in den PaaS-Preisstrukturen, wenn sich Unternehmen an neue Steuervorschriften anpassen, was sich auf Erschwinglichkeit und Zugang auswirkt.

Fragen zu berücksichtigen

• Wie wirkt sich das PaaS-Geschäftsmodell auf Sie aus, wenn Sie für die Steuerbranche arbeiten?
• Wie können sich Steuerkanzleien auf verschiedene Geschäftsunterbrechungen wie PaaS vorbereiten?