Globale Steuersätze und die Entwicklungsländer: Ist eine globale Mindeststeuer gut für Schwellenländer?

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  Quantumrun-Vorausschau
• 6. Dezember 2022

Ein globaler Mindeststeuersatz löst zahlreiche chronische Steuervermeidungsprobleme, kann aber auch schädliche Folgen für Entwicklungsländer haben. Bei korrekter Umsetzung kann die weltweite Steuer jedoch dazu beitragen, die Einkommensverteilung zwischen den Ländern auszugleichen.

Globale Steuersätze und der Kontext der Entwicklungsländer

Im Oktober 2021 schlossen die Staats- und Regierungschefs der G-20 ein neues globales Steuerabkommen ab, das die Steuervermeidung durch multinationale Unternehmen (MNEs) oder multinationale Konzerne (MNCs) begrenzt. Das Abkommen, das von der OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) ausgehandelt und von 137 Ländern und Territorien akzeptiert wurde (gemeinsam bekannt als Inclusive Framework oder IF), steht für jahrzehntelange Bemühungen zur Änderung der internationalen Steuerpolitik. Der „IF-Deal“ schafft neue Besteuerungsrechte unabhängig vom physischen Standort des MNC und eine globale Mindestkörperschaftssteuer von 15 Prozent für die größten Unternehmen der Welt. Diese Strategie hat zwei primäre Ziele. Die erste besteht darin, neue Steuern für große multinationale Unternehmen (z. B. Facebook, Google) einzuführen, und die zweite besteht darin, einen Basissatz und einen Ansatz für eine globale Mindestkörperschaftssteuer festzulegen.

Während die G-20 diesen Steuerplan als Meilenstein betrachtet, sind einige Entwicklungsländer jedoch nicht so überzeugt, und einige Schwellenländer befürchten, dass Industrieländer zusätzliche Steuern von multinationalen Unternehmen erhalten werden. Darüber hinaus müssen Länder mit niedrigem und mittlerem Einkommen (LMICs) möglicherweise künftige Steuern auf digitale Dienstleistungen zugunsten einer besseren formelbasierten Methode zur Reduzierung ihrer Einnahmen streichen. Laut der Denkfabrik Brookings würde die bestehende Formel den G-7-Staaten – die nur 10 Prozent der Weltbevölkerung ausmachen – 60 Prozent der erwarteten 150 Milliarden US-Dollar an Steuereinnahmen verschaffen. Mit anderen Worten, LMIC-Nationen werden aufgefordert, eine rechtlich durchsetzbare Vereinbarung zu unterzeichnen, um ein ungewisses und möglicherweise niedrigeres Einkommensergebnis zu erzielen.

Störende Wirkung

Einige Experten glauben, dass die globale Steuer den vorteilhaften Nebeneffekt haben könnte, dass sie das „Reshoring“ von Gewinnen in andere Länder fördert. Dieser Trend würde eintreten, wenn Offshore-Investitionszentren wie die Kaimaninseln, Bermuda oder die Britischen Jungferninseln keine reduzierten oder gar keine Einkommenssteuern für multinationale Unternehmen mehr hätten. Als Reaktion auf die vorgeschlagene globale Steuer haben mehrere Länder bereits mit einer Änderung ihres Gesamtkörperschaftsteuersatzes gerechnet. Diese Entwicklung könnte sie für multinationale Unternehmen weniger attraktiv machen, was zu einer Umverteilung von Offshore-Investitionen führen könnte. Ein weiterer potenzieller Vorteil der globalen Steuer besteht darin, dass multinationale Unternehmen gezwungen sein werden, dort Steuern zu zahlen, wo sie von ihrer Geschäftstätigkeit profitieren. Nach Jahren der Gewährung von Steuerbefreiungen für Investoren, Unternehmen oder Regionen gibt es in Entwicklungsländern nur noch wenige große Unternehmen mit hohen effektiven Steuersätzen. 

Um jedoch von den zukünftigen Auswirkungen der neuen globalen Steuer zu profitieren, müssen Entwicklungsländer möglicherweise ihre Steuer- und Investitionspolitik überprüfen, um festzustellen, welche Anreize am stärksten betroffen sind, und sie ändern. Steuergutschriften sind häufig in Gesetzen, Vorschriften, Verträgen oder anderen Rechtsdokumenten enthalten, die durch Stabilitätsklauseln geschützt werden können. Diese Bestimmungen erschweren es oft, steuerliche Anreize zu ändern, insbesondere für bereits begonnene Projekte. 

Auswirkungen eines globalen Mindeststeuersatzes auf die Entwicklungsländer

Weitere Auswirkungen eines globalen Mindestkörpersteuersatzes auf die Entwicklungsländer können Folgendes umfassen: 

• Länder mit niedrigem und mittlerem Einkommen handeln langsam, um diese Steuer formell einzuführen. Stattdessen können Regierungen ihre Steuerpläne aggressiv ändern, um die meisten Einnahmen zu erzielen.
• Einige multinationale Unternehmen könnten sich aus Schwellenländern zurückziehen, was zu geringeren Beschäftigungs- und Investitionsmöglichkeiten in den Entwicklungsländern führen würde.
• Multinationale Konzerne betreiben Lobbyarbeit gegen die globale Steuerpolitik, obwohl einige möglicherweise mit ihren jeweiligen Regierungen zusammenarbeiten, um Ausnahmen oder Subventionen auszuhandeln.
• Steuerkanzleien verzeichnen eine erhöhte Nachfrage, multinationale Unternehmen bei der Bewältigung der sich entwickelnden globalen Steuervorschriften zu unterstützen.
• Hindernisse bei der Umsetzung der Steuer, da politische Parteien und Gerichtsbarkeiten wegen bestimmter Klauseln in eine Sackgasse geraten. In den USA zum Beispiel lehnt die Republikanische Partei ab 2021 die globale Steuer ab, während die Demokratische Partei sie unterstützt.

Fragen zum Kommentieren

• Wenn Sie für die Steuerbranche arbeiten, halten Sie diese globale Mindeststeuer für eine gute Idee?
• Was sind die anderen potenziellen Hindernisse für diesen Steuerplan?