שיעורי מס גלובליים והעולם המתפתח: האם מס מינימום עולמי טוב לכלכלות מתעוררות?

• מְחַבֵּר:
• שם היוצר

  Quantumrun Foresight
• דצמבר 6, 2022

שיעור מס מינימלי עולמי פותר אתגרים רבים של הימנעות ממס, אך הוא עלול גם להטיל השלכות מזיקות על מדינות מתפתחות. עם זאת, אם מיושם נכון, המס העולמי עשוי לעזור להשוות את חלוקת ההכנסות בין מדינות.

שיעורי המס העולמיים וההקשר של העולם המתפתח

באוקטובר 2021, מנהיגי G-20 סיימו הסכם מס עולמי חדש המגביל את הימנעות ממס של מפעלים רב לאומיים (MNEs) או תאגידים רב לאומיים (MNCs). ההסכם, שנערך על ידי ה-OECD (הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי) ומקובל על ידי 137 מדינות וטריטוריות (הידוע במשותף כ-Inclusive Framework או IF), מייצג עשרות שנים של מאמצים לתיקון מדיניות מס בינלאומית. "עסקת ה-IF" יוצרת זכויות מיסוי חדשות ללא קשר למיקומו הפיזי של ה-MNC ומס הכנסה עולמי מינימלי של 15% על החברות הגדולות בעולם. לאסטרטגיה זו שתי מטרות עיקריות. הראשון הוא יצירת מסים מחודשים עבור חברות MNC גדולות (למשל, פייסבוק, גוגל), והשנייה היא הקמת שיעור וגישה בסיסיים למס חברות מינימלי גלובלי.

עם זאת, בעוד ש-G-20 החשיבה את תוכנית המס הזו כנקודת ציון, חלק מהמדינות המתפתחות אינן משוכנעות באותה מידה, וכמה כלכלות מתעוררות חוששות שמדינות מפותחות יקבלו מסים נוספים ממדינות MNC. בנוסף, ייתכן שמדינות בעלות הכנסה נמוכה ובינונית (LMICs) יצטרכו לבטל את מיסי השירותים הדיגיטליים העתידיים עבור שיטה מבוססת נוסחאות טובה יותר כדי להפחית את הכנסותיהן. לפי צוות החשיבה של ברוקינגס, הנוסחה הקיימת תספק למדינות ה-G-7 - שכוללות רק 10% מאוכלוסיית העולם - 60% מההכנסות הצפויות של 150 מיליארד דולר ממס. במילים אחרות, מדינות LMIC מתבקשות לחתום על הסכם בר אכיפה משפטית כדי להשיג תוצאה לא ודאית ואולי נמוכה יותר.

השפעה משבשת

כמה מומחים מאמינים שלמס העולמי עשויה להיות תופעת לוואי מועילה של עידוד "החזרה" של רווחים למדינות אחרות. מגמה זו תתרחש אם למרכזי השקעות בחו"ל, כמו איי קיימן, ברמודה או איי הבתולה הבריטיים, כבר לא היה מס הכנסה מופחת או אפס עבור חברות MNC. בתגובה למס הגלובלי המוצע, כמה מדינות כבר ציפו לשינוי בשיעור מס החברות הראשי שלהן. התפתחות זו עשויה להפוך אותם לפחות מושכים לחברות MNC, וכתוצאה מכך להקצאה מחדש של השקעות בחו"ל. יתרון פוטנציאלי נוסף של המס העולמי הוא שחברות MNC ייאלצו לשלם מסים היכן שהם מרוויחים מפעילות. לאחר שנים של מתן פטורים ממס למשקיעים, תאגידים או אזורים, למדינות מתפתחות יש כיום מעט חברות גדולות עם שיעורי מס אפקטיביים גבוהים. 

עם זאת, כדי ליהנות מההשלכות העתידיות של המס העולמי החדש, ייתכן שמדינות מתפתחות יצטרכו לבחון את מדיניות המס וההשקעות שלהן כדי לקבוע אילו תמריצים יושפעו ביותר ולשנות אותם. זיכוי מס נכללים לעתים קרובות בחקיקה, כללים, חוזים או מסמכים משפטיים אחרים, שסעיפי יציבות עשויים להגן עליהם. הוראות אלה הופכות לעתים קרובות את תמריצי המס לאתגרים לשינוי, במיוחד עבור פרויקטים שכבר החלו. 

ההשלכות של שיעור מס מינימלי עולמי על העולם המתפתח

השלכות רחבות יותר של שיעור מס חברות מינימלי גלובלי על העולם המתפתח עשויות לכלול: 

• מדינות בעלות הכנסה נמוכה ובינונית פועלות לאט ליישם מס זה באופן רשמי. במקום זאת, ממשלות עשויות לשנות באגרסיביות את תוכניות המס שלהן כדי לייצר את מירב ההכנסות.
• חברות MNC מסוימות עלולות לסגת מכלכלות מתעוררות, וכתוצאה מכך ירידה בהזדמנויות התעסוקה וההשקעה בעולם המתפתח.
• תאגידים רב לאומיים פועלים נגד מדיניות המס העולמית, אם כי חלקם עשויים לעבוד עם ממשלותיהם כדי לנהל משא ומתן על פטורים או סובסידיות.
• חברות מס שחוות ביקוש מוגבר לעזור לחברות MNC לנווט בהוראות המס העולמיות המתפתחות.
• מחסומים ביישום המס כאשר מפלגות ותחומי שיפוט נכנסים למבוי סתום על סעיפים ספציפיים. לדוגמה, בארה"ב, החל משנת 2021, המפלגה הרפובליקנית מתנגדת למס העולמי, בעוד שהמפלגה הדמוקרטית תומכת בו.

שאלות להגיב עליהן

• אם אתה עובד עבור תעשיית המס, האם אתה חושב שהמס המינימלי הגלובלי הזה הוא רעיון טוב?
• מהן החסימות האפשריות האחרות לתוכנית המס הזו?