Жаһандық салық мөлшерлемелері және дамушы әлем: дамушы экономикалар үшін жаһандық ең төменгі салық жақсы ма?

• автор:
• Автордың аты-жөні

  Кванттық болжау
• Желтоқсан 6, 2022

Жаһандық ең төменгі салық мөлшерлемесі салықтан жалтарудың көптеген созылмалы мәселелерін шешеді, бірақ ол дамушы елдерге зиянды салдарлар әкелуі мүмкін. Дегенмен, егер дұрыс енгізілсе, дүниежүзілік салық кірістерді елдер бойынша бөлуді теңестіруге көмектесуі мүмкін.

Жаһандық салық ставкалары және дамушы әлем контексі

2021 жылдың қазан айында G-20 көшбасшылары трансұлттық кәсіпорындардың (ҰҰК) немесе көпұлтты корпорациялардың (ҰҰК) салықтан жалтаруын шектейтін жаңа жаһандық салық келісімін аяқтады. ЭЫДҰ (Экономикалық Ынтымақтастық және Даму Ұйымы) келіссөздері жүргізілген және 137 ел мен аумақтар қабылдаған келісім (бірге инклюзивті құрылым немесе IF деп аталады) халықаралық салық саясатына түзетулер енгізуге бағытталған ондаған жылдар бойы жүргізілген күш-жігерді білдіреді. «IF мәмілесі» ТҰК-ның физикалық орналасқан жеріне және әлемдегі ең ірі фирмалар үшін 15 пайыздық ең төменгі корпоративтік табыс салығына қарамастан жаңа салық салу құқықтарын жасайды. Бұл стратегияның екі негізгі мақсаты бар. Біріншісі – ірі ҰҰК (мысалы, Facebook, Google) үшін жаңартылған салықтарды құру, екіншісі – корпоративтік салықтың ең төменгі жаһандық мөлшерлемесі үшін базалық мөлшерлеме мен тәсілді белгілеу.

Дегенмен, G-20 бұл салық жоспарын бағдар ретінде қарастырғанымен, кейбір дамушы елдер онша сенімді емес, ал кейбір дамып келе жатқан экономикалар дамыған елдер ТҰК-дан қосымша салықтар алады деп алаңдайды. Сонымен қатар, табысы төмен және орташа елдер (LMIC) өздерінің кірістерін азайту үшін формулаға негізделген жақсы әдіс үшін болашақ цифрлық қызмет салығын алып тастауы мүмкін. Брукингс сараптама орталығының мәліметі бойынша, қолданыстағы формула G-7 елдеріне, яғни әлем халқының тек 10 пайызын ғана қамтыса, болжанған 60 миллиард доллар салық түсімінің 150 пайызын қамтамасыз етеді. Басқаша айтқанда, LMIC елдерінен белгісіз және мүмкін төмен кіріс нәтижесіне қол жеткізу үшін заңды түрде орындалатын келісімге қол қою сұралады.

Деструктивті әсер

Кейбір сарапшылар жаһандық салық басқа елдерге пайданы «қайта бөлуді» ынталандырудың пайдалы жанама әсері болуы мүмкін деп санайды. Бұл үрдіс Кайман аралдары, Бермуд аралдары немесе Британдық Виргин аралдары сияқты оффшорлық инвестициялық орталықтар бұдан былай MNC үшін төмендетілген немесе нөлдік табыс салығы болмаса, орын алар еді. Ұсынылған жаһандық салыққа жауап ретінде бірнеше елдер корпоративтік салықтың негізгі ставкасының өзгеруін күткен. Бұл даму оларды ҰҰК үшін тартымды ете алмайды, нәтижесінде оффшорлық инвестициялар қайта бөлінеді. Жаһандық салықтың тағы бір әлеуетті артықшылығы - ҰҰК-лар операциялардан пайда тапқан жерде салық төлеуге мәжбүр болады. Инвесторларға, корпорацияларға немесе аймақтарға бірнеше жылдар бойы салықтық жеңілдіктер бергеннен кейін дамушы елдерде қазір жоғары тиімді салық мөлшерлемесі бар ірі компаниялар аз. 

Дегенмен, жаңа жаһандық салықтың болашақ салдарынан пайда алу үшін дамушы елдер өздерінің салық және инвестициялық саясаттарын зерттеп, қандай ынталандыруларға көбірек әсер ететінін анықтау және оларды өзгерту қажет болуы мүмкін. Салық несиелері тұрақтылық ережелері қамтамасыз ете алатын заңнамаға, ережелерге, келісімшарттарға немесе басқа да құқықтық құжаттарға жиі қосылады. Бұл ережелер көбінесе, әсіресе, қазірдің өзінде басталған жобалар үшін өзгертуге қиын салық жеңілдіктерін береді. 

Әлемдік ең төменгі салық ставкасының дамушы елдерге әсері

Дамушы әлемге корпоративтік салықтың жаһандық ең төменгі мөлшерлемесінің кеңірек салдары мыналарды қамтуы мүмкін: 

• Төмен және орташа табысы бар елдер бұл салықты ресми түрде енгізуде баяу әрекет етеді. Оның орнына, үкіметтер ең көп кіріс алу үшін салық жоспарларын агрессивті түрде өзгертуі мүмкін.
• Кейбір ҰҰК дамып келе жатқан экономикалардан бас тартуы мүмкін, соның нәтижесінде дамушы әлемде жұмыспен қамту және инвестициялық мүмкіндіктер төмендейді.
• Көпұлтты корпорациялар жаһандық салық саясатына қарсы лобби жасайды, дегенмен кейбіреулер жеңілдіктер немесе субсидиялар туралы келіссөздер жүргізу үшін тиісті үкіметтермен жұмыс істей алады.
• Салық фирмалары ұлттық ұлттық компанияларға дамып келе жатқан жаһандық салық ережелерін басқаруға көмектесу үшін сұраныстың артқанын сезінуде.
• Саяси партиялар мен юрисдикциялар нақты баптар бойынша тығырыққа тірелгендіктен салықты жүзеге асырудағы кедергілер. Мысалы, АҚШ-та 2021 жылдан бастап Республикалық партия жаһандық салыққа қарсы болса, Демократиялық партия оны қолдайды.

Түсініктеме беруге арналған сұрақтар

• Егер сіз салық саласында жұмыс істесеңіз, бұл жаһандық ең төменгі салық жақсы идея деп ойлайсыз ба?
• Бұл салық жоспарына басқа қандай кедергілер болуы мүмкін?