Φόρος προϊόντος ως υπηρεσίας: Ένα υβριδικό επιχειρηματικό μοντέλο που είναι φορολογικός πονοκέφαλος

• Συγγραφέας:
• όνομα συγγραφέα

  Quantumrun Foresight
• Νοέμβριος 28, 2022

Περίληψη Insight

Η άνοδος των εταιρειών που προσφέρουν Products-as-a-Service οδήγησε σε μερικές από τις πιο ενοχλητικές αλλαγές στο επιχειρηματικό μοντέλο που παρατηρήθηκαν κατά τη διάρκεια της δεκαετίας του 2010 και του 2020. Και ενώ όλο και περισσότερες επιχειρήσεις υιοθετούν αυτό το μοντέλο, αποτελεί επίσης μια μοναδική πρόκληση για τις φορολογικές αρχές. Οι μακροπρόθεσμες επιπτώσεις αυτής της τάσης θα μπορούσαν να περιλαμβάνουν έναν παγκοσμιοποιημένο ψηφιακό φόρο και τις επιχειρήσεις που αναζητούν κενά για να αποφύγουν να τον πληρώσουν.

Φορολογικό πλαίσιο προϊόντος ως υπηρεσίας

Το επιχειρηματικό μοντέλο προϊόν ως υπηρεσία (PaaS) εστιάζει στη διατήρηση ικανοποιημένων πελατών και στη διατήρηση τους ως πελάτες μακροπρόθεσμα παρά στη μεγιστοποίηση των εφάπαξ πωλήσεων μονάδων. Οι ικανοποιημένοι πελάτες είναι η ψυχή αυτών των επιχειρήσεων, παρακινώντας τις εταιρείες PaaS να είναι πιο προσανατολισμένες στην εξυπηρέτηση πελατών από τις παραδοσιακές επιχειρήσεις. 

Ένας πιο επίσημος ορισμός του PaaS είναι ότι συνδυάζει φυσικά προϊόντα και υπηρεσίες για να ικανοποιήσει τις ανάγκες των πελατών πιο αποτελεσματικά και βιώσιμα. Σε αυτό το επιχειρηματικό μοντέλο, ο καταναλωτής δεν αποκτά το ίδιο το αντικείμενο. Αντίθετα, θα έχουν πρόσβαση στην πλήρη υπηρεσία. Οι εταιρείες ροής όπως το Spotify και το Netflix είναι παραδείγματα του PaaS, που διαδίδουν το επιχειρηματικό μοντέλο της συνδρομής, όπου οι άνθρωποι επιλέγουν τα είδη προϊόντων (π.χ. ταινίες και μουσική) που θέλουν να επωφεληθούν ανά πάσα στιγμή. 

Αυτή η στροφή προς ένα υβριδικό προϊόν-υπηρεσία κατ' απαίτηση είναι εμφανής στην έρευνα της Deloitte για το 2022 Digital Media Trends. Η μελέτη αποκάλυψε ότι η χρήση συνδρομητικών υπηρεσιών ροής βίντεο κατά παραγγελία (SVOD) αυξήθηκε κατά 7%. Επιπλέον, ο μέσος χρήστης έχει τουλάχιστον τέσσερις συνδρομές. Η ροή μουσικής και τα παιχνίδια έχουν επίσης επεκταθεί. Παραδόξως, το μόνο πράγμα που μειώθηκε ήταν οι συνδρομητές συνδρομητικής τηλεόρασης. Ως αποτέλεσμα αυτών των μεταβαλλόμενων καταναλωτικών τάσεων, πολλές πολιτειακές και τοπικές κυβερνήσεις προσπαθούν να αναπληρώσουν τα χαμένα φορολογικά έσοδα. Ωστόσο, το επιχειρηματικό μοντέλο κατ' απαίτηση έχει οδηγήσει σε ασάφειες σχετικά με τον τρόπο φορολογίας του ψηφιακού PaaS. 

Αποδιοργανωτικός αντίκτυπος

Σύμφωνα με την Deloitte, η άνοδος του Industry 4.0 ή 4IR (Η Τέταρτη Βιομηχανική Επανάσταση) έχει οδηγήσει σε πολλά ερωτήματα σχετικά με τη φορολογία PaaS. Το Industry 4.0 χρησιμοποιεί το Διαδίκτυο των Πραγμάτων (IoT) και τα Μεγάλα Δεδομένα για να ενεργοποιήσει ένα εξαιρετικά ψηφιοποιημένο και αυτοματοποιημένο σύστημα παραγωγής, που οδηγεί σε σημαντικές πολυπλοκότητες στα επιχειρηματικά μοντέλα που βασίζονται σε υπηρεσίες. Αυτή η εξέλιξη μπορεί να αποδειχθεί προκλητική επειδή τα φορολογικά πλαίσια δεν έχουν ακόμη προσαρμοστεί στο μοντέλο PaaS του Industry 4.0, δημιουργώντας αβεβαιότητα στους κανονισμούς. 

Ωστόσο, τον Μάρτιο του 2018, η Ευρωπαϊκή Επιτροπή πρότεινε δύο νομοθετικές αλλαγές για την αντιμετώπιση ορισμένων επιπλοκών με τους φόρους και την ψηφιακή οικονομία. Η πρώτη ήταν η αλλαγή των κανόνων εταιρικής φορολογίας, έτσι ώστε τα κέρδη να παρακολουθούνται και να φορολογούνται όπου οι εταιρείες αλληλεπιδρούν σημαντικά με τους χρήστες μέσω ψηφιακών καναλιών. Η δεύτερη επιλογή ήθελε να εισαγάγει έναν έμμεσο φόρο για τη συλλογή ψηφιακών υπηρεσιών στις οποίες η κύρια αξία προκύπτει από τη συμμετοχή των χρηστών.

Ανεξάρτητα από αυτό, υπάρχουν περισσότερες ερωτήσεις παρά απαντήσεις για τη φορολόγηση των επιχειρήσεων PaaS. Για τους άμεσους φόρους, από πού προέρχεται η αξία των φόρων; Είναι από όπου προσφέρεται η υπηρεσία προϊόντος ή από όπου χρησιμοποιείται; Από το 2022, δεν υπάρχουν κανόνες σχετικά με τον διαχωρισμό της αξίας, ώστε να μπορεί να φορολογηθεί. Αυτή η σύγχυση θα μπορούσε να οδηγήσει σε διπλή φορολογία. 

Για τους έμμεσους φόρους, το πρωταρχικό ζήτημα είναι ο καθορισμός του φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ, φόρος κατανάλωσης που υπολογίζεται επί της προστιθέμενης αξίας σε κάθε στάδιο της παραγωγικής διαδικασίας). Ο διαχωρισμός του εισοδήματος μεταξύ παρόχων Διαδικτύου και η αποζημίωση υπηρεσιών μπορεί να οδηγήσει σε μεγάλα ερωτήματα σχετικά με τον ΦΠΑ και τα τελωνεία, ειδικά εάν ο πάροχος υπηρεσιών δεν έχει νόμιμη παρουσία στη χώρα του πελάτη του. Αυτές οι πολυπλοκότητες είναι γιατί οι φόροι ψηφιακών υπηρεσιών (DST) γίνονται δημοφιλείς στις πολυεθνικές εταιρείες τεχνολογίας για τα κέρδη που αποκομίζουν από τη συλλογή δεδομένων και τις διαφημίσεις στόχευσης σε ξένες αγορές.

Επιπτώσεις του φόρου προϊόντος ως υπηρεσίας

Οι ευρύτερες επιπτώσεις του φόρου PaaS μπορεί να περιλαμβάνουν: 

• Οι κυβερνήσεις που συνεργάζονται για τη δημιουργία ενός παγκόσμιου, τυποποιημένου φόρου ψηφιακής οικονομίας που καθορίζει τον τρόπο φορολογίας του PaaS. Ωστόσο, αυτό το είδος πολιτικής μπορεί να είναι δύσκολο να εφαρμοστεί σε διάφορες χώρες.
• Οι επαγγελματίες της φορολογίας και οι εταιρείες γίνονται όλο και πιο περιζήτητες καθώς η φορολογία για τις επιχειρήσεις PaaS γίνεται πιο περίπλοκη.
• Αύξηση της διπλής φορολογίας λόγω ασαφών πολιτικών ΦΠΑ και τελωνειακών αρχών. Αυτά τα σφάλματα μπορεί να οδηγήσουν σε απώλεια εσόδων για ιδιωτικές εταιρείες και σε επιβράδυνση της επέκτασης της αγοράς.
• Επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν κενά για να αποφύγουν ορισμένους ψηφιακούς φόρους, γεγονός που οδηγεί σε προκλήσεις για τις φορολογικές αρχές σχετικά με τον τρόπο παρακολούθησης και τιμωρίας τους.
• Ορισμένες χώρες προσφέρουν χαμηλούς ψηφιακούς φορολογικούς συντελεστές σε εταιρείες PaaS, με αποτέλεσμα μοναδικούς φορολογικούς παραδείσους.
• Οι εταιρείες PaaS αλλάζουν τα λειτουργικά τους μοντέλα για να βελτιστοποιήσουν τη φορολογική απόδοση, αλλάζοντας τις στρατηγικές αγοράς και τις προσεγγίσεις δέσμευσης πελατών.
• Οι καταναλωτές βλέπουν αλλαγές στις δομές τιμολόγησης PaaS καθώς οι εταιρείες προσαρμόζονται στους νέους φορολογικούς κανονισμούς, επηρεάζοντας την οικονομική προσιτότητα και την πρόσβαση.

Ερωτήσεις προς εξέταση

• Πώς σας επηρεάζει το επιχειρηματικό μοντέλο PaaS εάν εργάζεστε για τον φορολογικό κλάδο;
• Πώς μπορούν οι φορολογικές επιχειρήσεις να προετοιμαστούν για διαφορετικές επιχειρηματικές διαταραχές όπως το PaaS;