מס מינימום עולמי: הפיכת מקלטי מס לפחות אטרקטיביים

• מְחַבֵּר:
• שם היוצר

  Quantumrun Foresight
• 29 בנובמבר 2023

סיכום תובנה

יוזמת GloBE של ה-OECD קובעת מס חברות מינימלי של 15% לבלימת הימנעות ממס על ידי חברות רב-לאומיות, משפיעה על חברות עם הכנסות של יותר מ-761 מיליון דולר ואפשרות לגייס 150 מיליארד דולר בשנה. גם תחומי שיפוט גבוהים ונמוכים, כולל אירלנד והונגריה, אישרו את הרפורמה, שגם מבנה מחדש את המקום שבו משלמים מסים על סמך מיקומי הלקוחות. מהלך זה, שנתמך על ידי הנשיא ביידן, נועד למנוע מעבר רווחים למקלטי מס - טקטיקה נפוצה של ענקיות טכנולוגיה - ועלול להוביל להגברת פעילות מחלקת מס החברות, לובי נגד הרפורמה ולשינויים בפעילות הארגונית העולמית.

הקשר מס מינימלי גלובלי

באפריל 2022 פרסמה הקבוצה הבין-ממשלתית הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) מדיניות מס חברות מינימלית גלובלית או שחיקת בסיס גלובלית (GloBE). האמצעי החדש נועד להילחם בהימנעות ממס על ידי תאגידים רב לאומיים גדולים (MNCs). המס יחול על חברות MNC שמרוויחות יותר מ-761 מיליון דולר ונאמד להכניס כ-150 מיליארד דולר בהכנסות שנתיות נוספות ממסים. מדיניות זו מתווה מסגרת ספציפית לטיפול בבעיות המס הנובעות מהדיגיטליזציה והגלובליזציה של הכלכלה, עליה הסכימו 137 מדינות ותחומי שיפוט במסגרת ה-OECD/G20 באוקטובר 2021.

ישנם שני "עמודי תווך" של הרפורמה: נדבך 1 משנה שבו תאגידים גדולים משלמים מסים (המשפיעים על רווחים בשווי של כ-125 מיליארד דולר), ועמוד 2 הוא המס המינימלי העולמי. במסגרת GloBE, עסקים גדולים ישלמו יותר מיסים במדינות שבהן יש להם קהל לקוחות וקצת פחות בתחומי שיפוט שבהם נמצאים המטה, העובדים והפעילות שלהם. בנוסף, ההסכם קובע אימוץ מס מינימום עולמי של 15 אחוז שיחול על חברות עם רווחים במדינות עם מס נמוך. כללי GloBE יגלו "מס נוסף" על "הכנסה ממוסה נמוכה" של חברת MNC, שהיא רווחים שנוצרו בתחומי שיפוט עם שיעורי מס אפקטיביים מתחת ל-15%. ממשלות מפתחות כעת תוכניות יישום באמצעות התקנות המקומיות שלהן. 

השפעה משבשת

ביולי 2021, נשיא ארה"ב ג'ו ביידן הוביל את הקריאה ליישם את מס המינימום העולמי של 15 אחוזים. הצבת קומה תחת חובות המס של חברות רב-לאומיות במדינות אחרות תסייע לנשיא בהשגת מטרתו להעלות את שיעור התאגידים המקומיים ל-28 אחוזים על ידי הפחתת התמריץ לעסקים להמשיך להעביר רווחים של מאות מיליארדי דולרים למיקומי מס נמוך. הצעת ה-OECD שלאחר מכן ליישם את המס המינימלי הגלובלי הזה היא החלטה חשובה שכן אפילו תחומי שיפוט עם מס נמוך כמו אירלנד, הונגריה ואסטוניה הסכימו להצטרף להסכם. 

במשך שנים, עסקים השתמשו במגוון שיטות הנהלת חשבונות המצאתיות כדי להימנע באופן בלתי חוקי מחבות מס על ידי העברת כספים למיקומי מס נמוך. על פי מחקר משנת 2018 שפרסם גבריאל צוקמן, פרופסור לכלכלה באוניברסיטת קליפורניה בברקלי, כ-40% מהרווחים העולמיים של חברות רב-לאומיות "מוזזים באופן מלאכותי" למקלטי מס. חברות טכנולוגיה גדולות כמו גוגל, אמזון ופייסבוק ידועות לשמצה בכך שהן מנצלות את הנוהג הזה, כאשר ה-OECD מתאר את החברות הללו כ"מנצחות הגלובליזציה". כמה מדינות אירופיות שהטילו מסים דיגיטליים על טכנולוגיה גדולה יחליפו אותם ב-GloBE ברגע שההסכם יהפוך לחוק. צפוי כי דיפלומטים מהמדינות המשתתפות יסיימו הסכם רשמי ליישום הכללים החדשים עד 2023.

השלכות רחבות יותר של מס מינימום עולמי

השלכות אפשריות של מס מינימום גלובלי עשויות לכלול: 

• מחלקות מס חברות רב לאומיות עשויות לראות את מספר העובדים שלהן גדל מכיוון שמשטר מס זה עשוי לדרוש תיאום גלובלי רב יותר כדי להבטיח יישום נכון של מסים בכל מחוז שיפוט.
• תאגידים גדולים דוחפים ופועלים נגד מס המינימום העולמי.
• חברות המחליטות לפעול במדינות מוצאן במקום בחו"ל. זה יכול להוביל לאבטלה ואובדן הכנסה עבור כלכלות מתפתחות ומדינות בעלות מס נמוך; מדינות מתפתחות אלה עשויות לקבל תמריץ ליישר קו עם מעצמות לא מערביות כדי למחות נגד חקיקה זו.
• OECD ו-G20 משתפים פעולה בהמשך כדי ליישם רפורמות מס נוספות כדי להבטיח שחברות גדולות ימוסו כראוי.
• תעשיית המס וחשבונאות חווה פריחה כאשר חברות שוכרות יותר מהיועצים שלהן כדי לנווט בכללים המורכבים של רפורמות המס החדשות. 

שאלות להגיב עליהן

• האם אתה חושב שהמס המינימלי העולמי הוא רעיון טוב? למה?
• אחרת איך המס המינימלי העולמי ישפיע על הכלכלות המקומיות?