全球最低稅率：降低避稅天堂的吸引力

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  量子運行遠見
• 2023 年 11 月 29 日

洞察總結

經合組織的 GloBE 倡議將全球最低企業稅設定為 15%，以遏制跨國公司避稅，影響收入超過 761 億美元的公司，並可能每年籌集 150 億美元的資金。 包括愛爾蘭和匈牙利在內的高稅率和低稅率司法管轄區都支持這項改革，該改革還根據客戶所在地重組了納稅地點。 拜登總統支持的這項舉措旨在阻止利潤轉移到避稅天堂——這是科技巨頭的常見策略——並可能導致企業稅務部門活動增加、遊說反對改革以及全球企業運營的轉變。

全球最低稅背景

2022年761月，政府間組織經濟合作暨發展組織（OECD）發布了全球最低企業稅政策或全球反稅基侵蝕（GloBE）。 新措施旨在打擊大型跨國公司（MNC）的避稅行為。 該稅適用於收入超過 150 億美元的跨國公司，預計每年可為全球帶來約 137 億美元的額外稅收收入。 該政策概述了解決經濟數位化和全球化帶來的稅收問題的具體框架，經合組織/二十國集團下的 20 個國家和管轄區於 2021 年 XNUMX 月達成協議。

改革有兩個「支柱」：第一支柱改變大公司的納稅地點（影響價值約 1 億美元的利潤），第二支柱是全球最低稅率。 在 GloBE 下，大型企業將在其擁有客戶的國家繳納更多的稅款，而在其總部、員工和營運所在的司法管轄區繳納較少的稅款。 此外，該協議還規定在全球範圍內採用 125% 的最低稅率，適用於收入來自低稅率國家的公司。 GloBE規則將對跨國公司的“低稅收入”徵收“補充稅”，即在有效稅率低於2%的司法管轄區產生的利潤。 各國政府目前正透過地方法規制定實施計畫。 

破壞性影響

2021年15月，美國總統拜登帶頭呼籲實施28%的全球最低稅率。 為跨國公司在其他國家的稅務義務設定下限，將有助於總統實現將當地企業稅率提高到 XNUMX% 的目標，減少企業繼續將數千億美元收入轉移到低稅率地區的動力。 隨後經合組織提出的實施全球最低稅的建議是一個具有里程碑意義的決定，因為即使是愛爾蘭、匈牙利和愛沙尼亞等低稅司法管轄區也同意加入該協議。 

多年來，企業利用各種創造性的簿記方法，透過將資金轉移到低稅率地區來非法逃避納稅義務。 加州大學柏克萊分校經濟學教授加布里埃爾·祖克曼 (Gabriel Zucman) 2018 年發表的一項研究顯示，跨國公司全球約 40% 的利潤被「人為地轉移」到避稅天堂。 Google、亞馬遜和 Facebook 等大型科技公司因利用這種做法而臭名昭著，經合組織將這些公司描述為「全球化的贏家」。 一旦協議成為法律，一些對大型科技公司徵收數位稅的歐洲國家將用 GloBE 取代它們。 預計參與國的外交官將在 2023 年之前敲定實施新規則的正式協議。

全球最低稅的更廣泛影響

全球最低稅的可能影響可能包括： 

• 跨國公司稅務部門的人員數量可能會增加，因為這種稅收制度可能需要更大的全球協調，以確保每個司法管轄區正確應用稅收。
• 大公司抵制並遊說全球最低稅。
• 公司決定在本國而不是國外開展業務。 這可能導致發展中經濟體和低稅收國家失業和收入損失； 這些發展中國家可能會受到激勵，與非西方國家結盟，抗議這項立法。
• 經合組織和二十國集團進一步合作實施額外的稅收改革，以確保大企業得到適當的稅收。
• 隨著公司聘請更多顧問來應對新稅收改革的複雜規則，稅務和會計行業正在經歷繁榮。 

要評論的問題

• 您認為全球最低稅是個好主意嗎？ 為什麼？
• 全球最低稅也將如何影響當地經濟？