Квантумрун

Кредит суреті:

iStock

Жаһандық ең төменгі салық: салық баспаналарын тартымды ету

Ірі корпорацияларды өз операцияларын төмен салықты юрисдикцияларға ауыстырудан бас тарту үшін жаһандық ең төменгі салықты енгізу.

автор:
Автордың аты-жөні
Кванттық болжау
Қараша 29, 2023

Түсінікті қорытынды

ЭЫДҰ-ның GloBE бастамасы кірісі 15 миллион АҚШ долларынан асатын фирмаларға әсер ететін және жыл сайын 761 миллиард АҚШ долларын көтеруі мүмкін көпұлтты компаниялардың салықтан жалтаруын тежеу үшін 150% көлеміндегі ең төменгі корпоративтік салықты белгілейді. Жоғары және төмен салықты юрисдикциялар, соның ішінде Ирландия мен Венгрия да реформаны мақұлдады, ол сондай-ақ клиенттердің орналасқан жерлеріне қарай салықтар төленетін жерлерді қайта құрылымдайды. Президент Байден қолдаған бұл қадам пайданың салықтық баспаналарға ауысуын болдырмауға бағытталған - бұл технологиялық алпауыттардың ортақ тактикасы және корпоративтік салық департаменті белсенділігінің артуына, реформаға қарсы лоббирлеуге және жаһандық корпоративтік операциялардағы өзгерістерге әкелуі мүмкін.

Жаһандық ең төменгі салық контексі

2022 жылдың сәуірінде Экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымының үкіметаралық тобы (ЭЫДҰ) жаһандық ең төменгі корпоративтік салық саясатын немесе Жаһандық базалық эрозияға қарсы (GloBE) шығарды. Жаңа шара ірі трансұлттық корпорациялардың (ҰҰК) салықтан жалтаруымен күресуге бағытталған. Салық 761 миллион АҚШ долларынан асатын табысы бар және жыл сайынғы жаһандық салық түсімдері ретінде шамамен 150 миллиард АҚШ доллары көлеміндегі қосымша табыс әкелетін ҰҰК-ға қолданылады. Бұл саясат 137 жылдың қазан айында ЭЫДҰ/G20 шеңберінде 2021 мемлекет пен юрисдикциямен келісілген экономиканы цифрландыру мен жаһандану нәтижесінде туындайтын салық мәселелерін шешуге арналған нақты шеңберді белгілейді.

Реформаның екі «бағанасы» бар: 1-баған ірі корпорациялардың салық төлейтін жерін өзгертеді (пайдаға шамамен 125 миллиард АҚШ доллары әсер етеді) және 2-баған дүние жүзінде ең төменгі салық болып табылады. GloBE аясында ірі бизнес клиенттері бар елдерде көбірек салық төлейді, ал штаб-пәтері, қызметкерлері және операциялары орналасқан юрисдикцияларда сәл азырақ салық төлейді. Сонымен қатар, келісім салық төмен елдердегі табыстары бар фирмаларға қолданылатын дүниежүзілік ең төменгі 15 пайыз салықты қабылдауды белгілейді. GloBE ережелері ҰҰК-ның «төмен салық салынатын табысына» «толықтыратын салықты» салады, бұл тиімді салық мөлшерлемесі 15 пайыздан төмен юрисдикцияларда алынған пайда. Қазір үкіметтер жергілікті нормативтік актілері арқылы іске асыру жоспарларын әзірлеуде.

Деструктивті әсер

2021 жылдың шілдесінде АҚШ президенті Джо Байден 15 пайыздық ең төменгі жаһандық салықты енгізуге шақырды. Басқа елдердегі трансұлттық компаниялардың салықтық міндеттемелерін орындау Президентке бизнестің жүздеген миллиард доллар кірісті төмен салық салынатын жерлерге көшіруіне ынталандыруды азайту арқылы жергілікті корпоративтік мөлшерлемені 28 пайызға дейін көтеру мақсатына жетуге көмектеседі. ЭЫДҰ-ның осы жаһандық ең төменгі салықты енгізу туралы кейінгі ұсынысы маңызды шешім болып табылады, өйткені Ирландия, Венгрия және Эстония сияқты төмен салықтық юрисдикциялар да келісімге қосылуға келісті.

Көптеген жылдар бойы кәсіпорындар ақшаны төмен салық салынатын жерлерге ауыстыру арқылы салық міндеттемелерін заңсыз болдырмау үшін әртүрлі өнертапқыштық есеп әдістерін қолданды. Берклидегі Калифорния университетінің экономика профессоры Габриэль Цукманның 2018 жылы жарияланған зерттеуіне сәйкес, трансұлттық фирмалардың дүние жүзіндегі табысының шамамен 40 пайызы «жасанды түрде» салық алаңдарына ауысады. Google, Amazon және Facebook сияқты ірі технологиялық фирмалар бұл тәжірибені пайдаланғаны үшін әйгілі, ЭЫДҰ бұл компанияларды «жаһанданудың жеңімпаздары» деп сипаттайды. Үлкен технологияларға цифрлық салық салған кейбір еуропалық елдер келісім заңды күшіне енгеннен кейін оларды GloBE-ге ауыстырады. Қатысушы елдердің дипломаттары 2023 жылға дейін жаңа ережелерді енгізу бойынша ресми келісімді аяқтайды деп күтілуде.

Жаһандық ең төменгі салықтың кеңірек салдары

Жаһандық ең төменгі салықтың ықтимал салдары мыналарды қамтуы мүмкін:

Көпұлтты корпорациялардың салық департаменттері олардың қызметкерлер санының өсуін көруі мүмкін, өйткені бұл салық режимі әрбір юрисдикцияда салықтардың дұрыс қолданылуын қамтамасыз ету үшін көбірек жаһандық үйлестіруді қажет етуі мүмкін.
Ірі корпорациялар жаһандық ең төменгі салыққа қарсы шығып, лобби жасайды.
Шетелде емес, өз елдерінде жұмыс істеуге шешім қабылдаған компаниялар. Бұл дамушы экономикалар мен салықтары төмен елдер үшін жұмыссыздық пен табыстың жоғалуына әкелуі мүмкін; бұл дамушы елдер осы заңнамаға наразылық білдіру үшін батыстық емес державалармен бірігуге ынталандырылуы мүмкін.
ЭЫДҰ мен G20 ірі фирмаларға дұрыс салық салуды қамтамасыз ету үшін қосымша салық реформаларын жүзеге асыру үшін одан әрі ынтымақтасады.
Салық және бухгалтерлік есеп саласы серпінді бастан кешуде, өйткені компаниялар жаңа салық реформаларының күрделі ережелерін шарлау үшін көбірек кеңесшілерді жалдайды.