Globalny podatek minimalny: zmniejszenie atrakcyjności rajów podatkowych

• Autor:
• nazwisko autora

  Foresight Quantumrun
• Listopad 29, 2023

Podsumowanie spostrzeżeń

Inicjatywa OECD GloBE ustanawia globalny minimalny podatek dochodowy od osób prawnych na poziomie 15%, aby ograniczyć unikanie opodatkowania przez międzynarodowe korporacje, co ma wpływ na firmy o przychodach przekraczających 761 mln USD i potencjalnie generujące 150 miliardów USD rocznie. Zarówno jurysdykcje o wysokich, jak i niskich podatkach, w tym Irlandia i Węgry, poparły reformę, która wprowadza również restrukturyzację tam, gdzie podatki są płacone w zależności od lokalizacji klientów. Posunięcie to, wspierane przez prezydenta Bidena, ma na celu zniechęcenie do przenoszenia zysków do rajów podatkowych – co jest powszechną taktyką gigantów technologicznych – i może prowadzić do wzmożonej aktywności departamentów podatku dochodowego od osób prawnych, lobbowania przeciwko reformie i zmian w globalnej działalności przedsiębiorstw.

Globalny kontekst minimalnego podatku

W kwietniu 2022 r. międzyrządowa grupa Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała globalną politykę minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych, czyli Global Anti-Base Erosion (GloBE). Nowy środek ma na celu zwalczanie unikania podatków przez duże międzynarodowe korporacje (MNC). Podatek będzie miał zastosowanie do korporacji wielonarodowych, które zarabiają ponad 761 milionów dolarów i szacuje się, że przyniosą dodatkowe roczne globalne dochody podatkowe w wysokości około 150 miliardów dolarów. Niniejsza polityka określa szczegółowe ramy dotyczące kwestii podatkowych wynikających z cyfryzacji i globalizacji gospodarki, które zostały uzgodnione przez 137 krajów i jurysdykcji w ramach OECD/G20 w październiku 2021 r.

Reforma składa się z dwóch „filarów”: filar 1 zmienia sposób, w jaki duże korporacje płacą podatki (wpływając na zyski o wartości około 125 miliardów dolarów), a filar 2 to ogólnoświatowy podatek minimalny. W ramach GloBE duże firmy płaciłyby wyższe podatki w krajach, w których mają klientów, a nieco mniej w jurysdykcjach, w których znajdują się ich siedziby, pracownicy i operacje. Ponadto porozumienie ustanawia przyjęcie ogólnoświatowego minimalnego podatku w wysokości 15 procent, który miałby zastosowanie do firm osiągających zyski w krajach o niskich podatkach. Zasady GloBE nałożą „podatek uzupełniający” na „nisko opodatkowany dochód” korporacji międzynarodowej, czyli zyski generowane w jurysdykcjach, w których efektywne stawki podatkowe są niższe niż 15 procent. Władze opracowują obecnie plany wdrożenia na podstawie lokalnych przepisów. 

Zakłócający wpływ

W lipcu 2021 r. prezydent USA Joe Biden wezwał do wdrożenia 15-procentowego globalnego podatku minimalnego. Ustalenie minimalnego poziomu w zakresie obowiązków podatkowych przedsiębiorstw międzynarodowych w innych krajach pomogłoby Prezydentowi w osiągnięciu celu, jakim jest podniesienie lokalnej stawki podatku korporacyjnego do 28 procent, poprzez zmniejszenie zachęt dla przedsiębiorstw do ciągłego przenoszenia setek miliardów dolarów zysków do lokalizacji o niskich podatkach. Późniejsza propozycja OECD dotycząca wdrożenia tego globalnego podatku minimalnego jest przełomową decyzją, ponieważ nawet jurysdykcje o niskich podatkach, takie jak Irlandia, Węgry i Estonia, zgodziły się przystąpić do porozumienia. 

Przez lata przedsiębiorstwa stosowały różnorodne, pomysłowe metody prowadzenia ksiąg rachunkowych, aby nielegalnie unikać zobowiązań podatkowych poprzez przenoszenie pieniędzy do lokalizacji o niższych podatkach. Według badania z 2018 r. opublikowanego przez Gabriela Zucmana, profesora ekonomii na Uniwersytecie Kalifornijskim w Berkeley, około 40 procent światowych zysków międzynarodowych firm jest „sztucznie przenoszonych” do rajów podatkowych. Duże firmy technologiczne, takie jak Google, Amazon i Facebook, są znane z wykorzystywania tej praktyki, a OECD opisuje te firmy jako „zwycięzców globalizacji”. Niektóre kraje europejskie, które nałożyły podatki cyfrowe na duże technologie, zastąpią je GloBE, gdy umowa stanie się prawem. Oczekuje się, że dyplomaci z krajów uczestniczących sfinalizują formalne porozumienie w sprawie wdrożenia nowych zasad do 2023 r.

Szersze konsekwencje globalnego podatku minimalnego

Możliwe konsekwencje globalnego podatku minimalnego mogą obejmować: 

• Liczba pracowników międzynarodowych działów ds. podatku dochodowego od osób prawnych może wzrosnąć, ponieważ ten system podatkowy może wymagać większej globalnej koordynacji w celu zapewnienia właściwego stosowania podatków w każdej jurysdykcji.
• Wielkie korporacje wycofują się i lobbują przeciwko globalnemu podatkowi minimalnemu.
• Firmy decydujące się na działalność w swoich krajach, a nie za granicą. Może to prowadzić do bezrobocia i utraty dochodów w gospodarkach rozwijających się i krajach o niskich podatkach; te kraje rozwijające się można zachęcić do sprzymierzenia się z mocarstwami spoza Zachodu w celu protestu przeciwko temu ustawodawstwu.
• Współpraca OECD i G20 w celu wdrożenia dodatkowych reform podatkowych zapewniających właściwe opodatkowanie dużych przedsiębiorstw.
• Branża podatkowa i księgowa przeżywa rozkwit, ponieważ firmy zatrudniają więcej swoich konsultantów, aby mogli zapoznać się ze złożonymi zasadami nowych reform podatkowych. 

Pytania do skomentowania

• Czy uważasz, że globalny podatek minimalny to dobry pomysł? Dlaczego?
• Jak jeszcze globalny podatek minimalny wpłynie na lokalną gospodarkę?