გლობალური მინიმალური გადასახადი: საგადასახადო სამოთხეების ნაკლებად მიმზიდველი

• ავტორი:
• ავტორის სახელი

  Quantumrun Foresight
• ნოემბერი 29, 2023

Insight რეზიუმე

OECD-ის GloBE ინიციატივა ადგენს გლობალურ მინიმალურ კორპორატიულ გადასახადს 15%-ით, რათა შეაჩეროს გადასახადების თავიდან აცილება მულტინაციონალური კომპანიების მიერ, რაც გავლენას მოახდენს ფირმებზე, რომელთა შემოსავალი აღემატება 761 მილიონ აშშ დოლარს და პოტენციურად მოიზიდავს 150 მილიარდ აშშ დოლარს ყოველწლიურად. როგორც მაღალი, ასევე დაბალი გადასახადების იურისდიქციებმა, მათ შორის ირლანდიამ და უნგრეთმა, მხარი დაუჭირეს რეფორმას, რომელიც ასევე ახდენს გადასახადების გადახდის რესტრუქტურიზაციას კლიენტის ადგილმდებარეობის მიხედვით. პრეზიდენტ ბაიდენის მიერ მხარდაჭერილი ეს ნაბიჯი მიზნად ისახავს ხელი შეუშალოს მოგების გადატანას საგადასახადო სამოთხეებში - ტექნიკური გიგანტების საერთო ტაქტიკა - და შეიძლება გამოიწვიოს კორპორატიული საგადასახადო დეპარტამენტის აქტივობის გაზრდა, რეფორმის წინააღმდეგ ლობირება და გლობალური კორპორატიული ოპერაციების ცვლილება.

გლობალური მინიმალური საგადასახადო კონტექსტი

2022 წლის აპრილში მთავრობათაშორისმა ჯგუფმა ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციამ (OECD) გამოაქვეყნა გლობალური მინიმალური კორპორატიული საგადასახადო პოლიტიკა ან გლობალური ანტი-ბაზისური ეროზია (GloBE). ახალი ღონისძიება მიზნად ისახავს მსხვილი მრავალეროვნული კორპორაციების (MNCs) მიერ გადასახადების თავიდან აცილების წინააღმდეგ ბრძოლას. გადასახადი გავრცელდება MNC-ებზე, რომლებიც გამოიმუშავებენ 761 მილიონ აშშ დოლარზე მეტს და, სავარაუდოდ, 150 მილიარდ აშშ დოლარს მოუტანს დამატებით ყოველწლიურ საგადასახადო შემოსავლებს. ეს პოლიტიკა ასახავს კონკრეტულ ჩარჩოს ეკონომიკის დიგიტალიზაციისა და გლობალიზაციის შედეგად წარმოქმნილი საგადასახადო საკითხების გადასაჭრელად, რაზეც შეთანხმდნენ 137 ქვეყანა და იურისდიქცია OECD/G20-ის ფარგლებში 2021 წლის ოქტომბერში.

რეფორმის ორი „საყრდენი“ არსებობს: სვეტი 1 ცვლის იქ, სადაც მსხვილი კორპორაციები იხდიან გადასახადებს (ზეგავლენას ახდენს დაახლოებით 125 მილიარდი აშშ დოლარის ღირებულების მოგებაზე), ხოლო სვეტი 2 არის მსოფლიოში მინიმალური გადასახადი. GloBE-ის პირობებში, მსხვილი ბიზნესი გადაიხდის მეტ გადასახადს იმ ქვეყნებში, სადაც კლიენტები ჰყავთ და ცოტა ნაკლებს იმ იურისდიქციებში, სადაც მდებარეობს მათი შტაბ-ბინა, თანამშრომლები და ოპერაციები. გარდა ამისა, შეთანხმება ადგენს მსოფლიოში მინიმალური გადასახადის 15 პროცენტის მიღებას, რომელიც გავრცელდება ფირმებზე, რომლებსაც აქვთ შემოსავალი დაბალი გადასახადების მქონე ქვეყნებში. GloBE-ის წესები დააწესებს „დამატებით გადასახადს“ MNC-ის „დაბალი დაბეგვრის შემოსავალზე“, რაც არის მოგება, რომელიც გენერირებულია იურისდიქციებში, სადაც ეფექტური გადასახადის განაკვეთები 15 პროცენტზე დაბალია. მთავრობები ახლა ავითარებენ განხორციელების გეგმებს ადგილობრივი რეგულაციების მეშვეობით. 

დამრღვევი გავლენა

2021 წლის ივლისში აშშ-ს პრეზიდენტი ჯო ბაიდენი ხელმძღვანელობდა მოწოდებას გლობალური მინიმალური გადასახადის 15 პროცენტის დანერგვის შესახებ. სხვა ქვეყნებში მრავალეროვნული კომპანიების საგადასახადო ვალდებულებების დაწესება დაეხმარება პრეზიდენტს მიაღწიოს მიზნის მიღწევას ადგილობრივი კორპორატიული განაკვეთის 28 პროცენტამდე ამაღლების გზით, ბიზნესისთვის სტიმულის შემცირებით, გააგრძელონ ასობით მილიარდი დოლარის შემოსავლის გადატანა დაბალ გადასახადებზე. OECD-ის შემდგომი წინადადება ამ გლობალური მინიმალური გადასახადის დანერგვის შესახებ საეტაპო გადაწყვეტილებაა, ვინაიდან დაბალი გადასახადების მქონე იურისდიქციებიც კი, როგორიცაა ირლანდია, უნგრეთი და ესტონეთი დათანხმდნენ შეუერთდნენ შეთანხმებას. 

წლების განმავლობაში, ბიზნესები იყენებდნენ ბუღალტრული აღრიცხვის მრავალფეროვან მეთოდებს, რათა უკანონოდ აირიდონ საგადასახადო ვალდებულებები, ფულის გადატანით დაბალ საგადასახადო ადგილებში. ბერკლის კალიფორნიის უნივერსიტეტის ეკონომიკის პროფესორის, გაბრიელ ზუკმანის მიერ გამოქვეყნებული 2018 წლის კვლევის თანახმად, მრავალეროვნული ფირმების მსოფლიო მოგების დაახლოებით 40 პროცენტი „ხელოვნურად არის გადატანილი“ საგადასახადო სამოთხეში. მსხვილი ტექნიკური ფირმები, როგორიცაა Google, Amazon და Facebook, ცნობილია ამ პრაქტიკით სარგებლობით, OECD აღწერს ამ კომპანიებს, როგორც "გლობალიზაციის გამარჯვებულებს". ზოგიერთი ევროპული ქვეყანა, რომლებმაც დააწესეს ციფრული გადასახადები დიდ ტექნოლოგიებზე, ჩაანაცვლებს მათ GloBE-ით, მას შემდეგ რაც შეთანხმება კანონი გახდება. მოსალოდნელია, რომ მონაწილე ქვეყნების დიპლომატები დაასრულებენ ოფიციალურ შეთანხმებას ახალი წესების განსახორციელებლად 2023 წლისთვის.

გლობალური მინიმალური გადასახადის უფრო ფართო გავლენა

გლობალური მინიმალური გადასახადის შესაძლო შედეგები შეიძლება მოიცავდეს: 

• მრავალეროვნული კორპორაციის საგადასახადო დეპარტამენტებმა შეიძლება დაინახონ, რომ მათი რაოდენობა იზრდება, რადგან ამ საგადასახადო რეჟიმმა შეიძლება მოითხოვოს უფრო დიდი გლობალური კოორდინაცია თითოეულ იურისდიქციაში გადასახადების სათანადო გამოყენების უზრუნველსაყოფად.
• მსხვილი კორპორაციები უბიძგებენ და ლობირებენ გლობალური მინიმალური გადასახადის წინააღმდეგ.
• კომპანიები, რომლებიც გადაწყვეტენ ოპერირებას საკუთარ ქვეყნებში, ნაცვლად საზღვარგარეთ. ამან შეიძლება გამოიწვიოს უმუშევრობა და შემოსავლის დაკარგვა განვითარებადი ეკონომიკებისა და დაბალი გადასახადების მქონე ქვეყნებისთვის; ამ განვითარებად ქვეყნებს შეიძლება მიეცეს სტიმული, რომ შეუერთდნენ არადასავლურ ძალებს, რათა გააპროტესტონ ეს კანონმდებლობა.
• OECD და G20 შემდგომში თანამშრომლობენ დამატებითი საგადასახადო რეფორმების განსახორციელებლად, რათა უზრუნველყონ მსხვილი ფირმების სათანადოდ დაბეგვრა.
• საგადასახადო და სააღრიცხვო ინდუსტრია განიცდის ბუმს, რადგან კომპანიები ქირაობენ თავიანთ კონსულტანტებს ახალი საგადასახადო რეფორმების რთული წესების გასატარებლად. 

კითხვები კომენტარისთვის

• როგორ ფიქრობთ, გლობალური მინიმალური გადასახადი კარგი იდეაა? რატომ?
• სხვაგვარად როგორ იმოქმედებს გლობალური მინიმალური გადასახადი ადგილობრივ ეკონომიკაზე?